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substitute tax
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substitute
·
tax
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2004
wäre
auf
diese
Gewinne
ein
effektiver
Steuersatz
von
37
,25 %
fällig
geworden
(
der
sich
aus
der
normalen
Körperschaftssteuer
von
33
%
und
der
lokalen
Gewerbesteuer
von
4,25 %
zusammensetzte
),
während
die
tatsächlich
entrichtete
Ersatzsteuer
lediglich
9 %
betrug
(
wobei
die
Abzugsmöglichkeiten
aufgrund
des
Aufschubs
der
zu
entrichtenden
Steuern
noch
nicht
mitgerechnet
sind
). [EU]
The
effective
tax
rate
applicable
in
2004
on
such
gains
would
have
been
37
,25 % (including
33
%
company
tax
and
4,25 %
local
business
tax
),
while
the
substitute
tax
effectively
paid
was
9 % (excluding
the
allowance
for
deferred
payments
).
Ab
2004
wurde
lediglich
auf
5 %
der
in
Folge
von
gesellschaftsrechtlichen
Umstrukturierungen
von
Nichtbanken
entstandenen
und
später
in
Form
von
Dividenden
ausgeschütteten
Veräußerungsgewinnen
eine
Steuer
erhoben
,
womit
dies
die
einzige
fällige
Steuer
war
(
für
den
Fall
,
dass
keine
Ersatzsteuer
erhoben
wurde
),
während
auf
die
im
Zuge
der
Umstrukturierung
entstandenen
Veräußerungsgewinne
der
Aktiva
der
Banken
-
für
den
Fall
der
Ausschüttung
dieser
Gewinne
-
die
normale
Körperschaftssteuer
fällig
wurde
(
immer
unter
der
Voraussetzung
,
dass
keine
Ersatzsteuer
erhoben
wurde
). [EU]
As
of
2004
,
the
tax
on
the
gains
realised
from
company
reorganisations
and
further
distributed
as
dividends
would
have
been
only
applicable
on
5 %
of
the
gain
distributed
as
dividend
,
with
the
latter
being
the
only
tax
applicable
(in
the
absence
of
any
substitute
tax
),
while
the
ordinary
company
tax
rate
would
have
applied
to
the
gains
of
the
reorganised
banks
in
case
distributed
(also
in
the
absence
of
any
substitute
tax
).
Abschaffung
der
Ersatzsteuer
von
19
%
auf
Wertzuwächse
,
die
sich
aus
gesellschaftsrechtlichen
Umstrukturierungen
im
Sinne
von
Artikel
3
der
Gesetzesverordnung
Nr
.
358/1997
ergeben
. [EU]
The
repeal
of
the
19
%
substitute
tax
on
capital
gains
arising
from
company
restructuring
pursuant
to
Article
3
of
D.Lgs.
358/1997
.
With
the
repeal
of
D.Lgs.
Alle
ihre
Kapitalerträge
werden
jedoch
mit
einer
auf
das
Nettobetriebsergebnis
fälligen
Ersatzsteuer
in
Höhe
von
12
,5 %
belegt
. [EU]
However
,
any
operating
revenue
accruing
to
investment
vehicles
is
ordinarily
subject
to
the
12
,5 %
substitute
tax
calculated
on
their
net
operating
result
.
Als
Beihilfe
zurückzufordern
ist
die
Differenz
zwischen
der
normalen
Ersatzsteuer
und
der
beim
reduzierten
Steuersatz
zu
entrichtenden
Ersatzsteuer
,
die
sich
aus
den
betreffenden
Vergünstigungen
ergibt
. [EU]
The
aid
to
be
recovered
corresponds
to
the
difference
between
the
standard
substitute
tax
and
the
reduced
tax
resulting
from
the
tax
incentives
in
question
.
Angesichts
dieser
Überlegungen
kommt
die
Kommission
zu
dem
Schluss
,
dass
der
bestimmten
Kreditinstituten
durch
das
Gesetz
Nr
.
350/2003
verschaffte
Vorteil
in
Form
der
Anwendung
einer
Sonderersatzsteuer
anstelle
des
normalen
Steuersatzes
auf
Wertzuwächse
,
die
im
Zuge
bestimmter
Übertragungen
von
Aktivvermögen
realisiert
wurden
,
einen
spezifischen
und
durch
die
Beschaffenheit
des
Steuersystems
nicht
zu
rechtfertigenden
Vorteil
darstellt
. [EU]
In
the
light
of
the
foregoing
,
the
Commission
concludes
that
the
advantage
granted
to
certain
banks
,
consisting
in
the
special
substitute
tax
for
the
gains
realised
from
certain
contributions
of
assets
in
lieu
of
the
ordinary
tax
rate
,
under
the
Law
218/1990
is
specific
and
not
justified
by
the
nature
of
the
tax
system
.
Artikel
3
sieht
darüber
hinaus
die
Möglichkeit
einer
steuerlichen
Berücksichtigung
der
Wertsteigerungen
mittels
Entrichtung
einer
Ersatzsteuer
von
19
%
vor
. [EU]
Article
3
further
provided
that
the
gains
could
be
recognised
if
a
substitute
tax
of
19
%
was
paid
.
Außerdem
wird
in
Artikel
12
DL
269/2003
festgelegt
,
dass
für
den
von
spezialisierten
Investmentgesellschaften
ausländischen
Rechts
erzeugten
Teil
des
Vermögens
von
Pensionsfonds
statt
des
normalen
Steuersatzes
von
11
%
lediglich
eine
Ersatzsteuer
in
Höhe
von
5 %
anfällt
. [EU]
Furthermore
,
Article
12
of
Decree-Law
No
269/2003
provides
that
the
portion
of
the
assets
of
pension
funds
generated
by
foreign
specialised
investment
vehicles
is
subject
to
a 5 %
substitute
tax
,
instead
of
the
standard
11
%.
Dabei
ist
zu
unterscheiden
zwischen
"Investmentgesellschaften
,
die
als
Finanzintermediäre
agieren
und
deren
Kapitalerträge
in
Italien
der
Ersatzsteuer
unterliegen"
und
"Investmentgesellschaften
,
die
als
Teilnehmer
an
anderen
Investmentgesellschaften
der
Ersatzsteuer
unterliegen"
,
weil
ein
und
dieselbe
Investmentgesellschaft
zum
einen
als
Finanzintermediär
(
durch
Anlagen
in
Wertpapieren
)
und
zum
anderen
als
Fondsteilnehmer
(
durch
Investition
in
andere
Investmentgesellschaften
)
fungieren
kann
. [EU]
To
this
end
, a
distinction
should
be
drawn
between
'investment
vehicles
acting
as
financial
intermediaries
the
income
of
which
is
subject
to
substitute
tax
in
Italy'
and
'investment
vehicles
subject
to
substitute
tax
and
acting
as
participants
in
other
investment
vehicles'
,
since
the
same
investment
vehicle
may
act
both
as
a
financial
intermediary
(i.e.
it
invests
in
transferable
securities
)
and
as
a
participant
investor
(i.e.
it
invests
in
other
investment
vehicles
).
Dagegen
haben
die
Beteiligten
eingewandt
,
dass
der
in
Artikel
2
Absatz
26
des
Gesetzes
Nr
.
350/2003
vorgesehene
,
im
Vergleich
zum
normalen
Steuersatz
niedrigere
Ersatzsteuersatz
keine
selektive
Wirkung
hatte
,
da
er
durch
die
spezifischen
Elemente
des
Steuerrechts
und
de
facto
der
Besteuerung
der
aus
den
per
Gesetz
Nr
.
218/1990
vorgenommenen
Umstrukturierungen
hervorgegangenen
Wertzuwächse
gerechtfertigt
war
. [EU]
The
interested
parties
have
objected
that
the
lower
substitute
tax
rate
used
by
Article
2(26)
of
Law
350/2003
was
not
selective
because
it
was
justified
by
the
legal
and
factual
specificities
of
the
tax
ation
of
the
capital
gains
resulting
from
the
reorganisations
effected
under
Law
218/1990
.
Daher
kommt
die
Kommission
zu
dem
Schluss
,
dass
die
Gesellschaften
,
die
die
steuerlichen
Werte
ihrer
Aktiva
im
Sinne
von
Artikel
2
Absatz
26
des
Gesetzes
Nr
.
350/2003
angepasst
haben
,
in
den
Genuss
eines
ganz
konkreten
Vorteils
gekommen
sind
,
der
in
der
Differenz
zwischen
dem
auf
die
steuerlich
berücksichtigten
Gewinne
anzuwendenden
normalen
Steuersatz
und
dem
auf
dieselben
Gewinne
angewandten
Sonderersatzsteuersatz
bestand
. [EU]
The
Commission
therefore
concludes
that
the
companies
having
realigned
the
tax
bases
of
their
assets
pursuant
to
Article
2(26)
of
Law
350/2003
benefited
from
a
specific
tax
advantage
consisting
in
the
difference
between
the
ordinary
tax
rate
on
the
gains
recognised
and
the
special
substitute
tax
on
the
same
gains
.
Daher
kommt
die
Kommission
zu
dem
Schluss
,
dass
diese
Wertanpassungen
allgemeine
steuerliche
Maßnahmen
darstellten
,
und
dass
die
erhobene
ermäßigte
Ersatzsteuer
-
ermäßigt
im
Vergleich
zum
seinerzeit
anwendbaren
normalen
Körperschaftssteuersatz
-
den
betroffenen
Unternehmen
keinen
Wettbewerbsvorteil
verschafft
hat
,
da
sie
unter
gleichen
Bedingungen
auf
alle
Unternehmen
angewendet
wurde
,
die
sich
für
die
steuerliche
Berücksichtigung
ihrer
historischen
realisierten
,
jedoch
vorübergehend
zurückgestellten
Wertzuwächse
im
Wege
der
einschlägigen
Bestimmungen
des
Gesetzes
Nr
.
218/1990
oder
der
Gesetzesverordnung
Nr
.
358/1997
entschieden
haben
. [EU]
The
Commission
therefore
concludes
that
the
possibility
to
realign
was
a
general
tax
measure
and
the
reduced
substitute
tax
as
opposed
to
the
ordinary
company
tax
applicable
at
the
time
did
not
provide
any
competitive
advantage
to
the
companies
in
question
because
it
was
applied
under
identical
conditions
to
all
undertakings
choosing
to
recognise
the
historical
gains
realised
but
temporarily
non-recognised
under
the
relevant
provisions
of
Law
218/1990
or
Legislative
Decree
358/1997
.
Damit
aber
die
Anleger
bei
einer
Besteuerung
von
lediglich
5 %
nicht
zu
Unrecht
in
den
Genuss
der
gesamten
Steuergutschrift
von
15
%
kommen
,
wird
die
Gutschrift
durch
die
Maßnahme
auf
den
Teil
beschränkt
,
der
nicht
durch
die
Ersatzbesteuerung
der
Kapitalerträge
abgedeckt
ist
, d. h.
auf
9 %,
so
dass
keine
Rückerstattung
erfolgen
kann
und
auch
keine
Verrechnung
mit
der
Ertragsteuer
für
das
Geschäftsjahr
,
in
dem
die
Einnahmen
erzielt
wurden
. [EU]
However
,
to
prevent
the
participating
investors
from
unduly
benefiting
from
the
full
15
%
credit
,
while
tax
has
been
effectively
paid
at
only
5 %,
the
scheme
states
that
the
tax
credit
constitutes
a
limited
tax
credit
as
regards
the
part
not
covered
by
the
substitute
tax
on
the
accrued
net
operating
result
, i.e. 9 %,
which
cannot
be
reimbursed
or
used
to
offset
income
tax
es
due
in
tax
years
in
which
the
revenue
was
tax
ed
.
Damit
wiederum
wäre
auch
die
Anwendung
des
gleichen
Steuersatzes
bei
der
Ersatzsteuer
sowohl
auf
die
umstrukturierten
Kreditinstitute
als
auch
auf
die
damals
von
einer
Umstrukturierung
betroffenen
anderen
Kapitalgesellschaften
gerechtfertigt
. [EU]
This
would
have
justified
the
same
substitute
tax
rate
applicable
to
both
restructured
banks
and
other
reorganised
companies
at
that
time
.
Darüber
hinaus
führt
die
Maßnahme
dazu
,
dass
die
effektive
Besteuerung
der
Kapitalerträge
nicht
spezialisierter
Investmentgesellschaften
aus
Beteiligungen
an
spezialisierten
Investmentgesellschaften
ausländischen
Rechts
,
die
nicht
der
italienischen
Ersatzsteuer
unterliegen
,
so
weit
reduziert
wird
,
dass
sie
der
Ersatzsteuer
von
5 %
entspricht
. [EU]
It
also
reduces
the
effective
tax
on
the
revenue
of
non-specialized
investment
vehicles
participating
in
foreign
specialised
investment
vehicles
not
subject
to
substitute
tax
in
Italy
at
a
rate
of
5 %.
Darüber
hinaus
sah
das
Gesetz
Nr
.
350/2003
vor
,
dass
die
Ersatzsteuer
in
drei
Raten
entrichtet
werden
musste
(
50
%
in
2004
,
25
%
in
2005
und
25
%
in
2006
),
ohne
dass
darauf
Zinsen
fällig
wurden
. [EU]
Law
350/2003
also
provided
that
the
substitute
tax
was
payable
in
three
instalments
(50 %
in
2004
,
25
%
in
2005
and
25
%
in
2006
),
without
interest
.
Der
normale
Steuersatz
auf
die
Wertsteigerung
hätte
2004
37
,25 %
betragen
(
zusammengesetzt
aus
der
normalen
Körperschaftssteuer
in
Höhe
von
33
%
und
der
lokalen
Gewerbesteuer
in
Höhe
von
4,25 %),
während
sich
der
Steuersatz
der
tatsächlich
entrichteten
Ersatzsteuer
auf
9 %
belief
. [EU]
The
effective
tax
rate
applicable
in
2004
on
such
gains
would
have
been
37
,25 % (including
33
%
company
tax
and
4,25 %
local
business
tax
),
while
the
substitute
tax
effectively
paid
was
9 %.
Der
Steuersatz
auf
den
Wertzuwachs
war
jedoch
auf
15
%
beschränkt
(
anstelle
der
vormaligen
Ersatzsteuer
von
19
%),
falls
das
Kreditinstitut
nur
den
steuerlichen
Wert
seines
Aktivvermögens
anzupassen
gedachte
,
statt
eine
wertmäßige
Anpassung
sowohl
des
Aktivvermögens
als
auch
der
Aktien
vorzunehmen
. [EU]
The
capital
gain
tax
was
however
reduced
to
15
% (in
lieu
of
the
19
%
substitute
tax
),
if
the
banking
company
elected
to
only
realign
the
tax
value
of
its
assets
,
rather
than
both
the
value
of
the
assets
and
of
the
stock
.
Die
Beteiligten
weisen
außerdem
darauf
hin
,
dass
die
umstrukturierten
Kreditinstitute
keinen
spezifischen
Vorteil
genossen
haben
,
was
aus
einem
Vergleich
zwischen
der
von
den
einschlägigen
Banken
für
die
steuerliche
Berücksichtigung
ihrer
Wertzuwächse
entrichteten
Ersatzsteuer
und
der
von
anderen
an
ähnlichen
steuerlich
neutralen
Umstrukturierungen
beteiligten
Gesellschaften
zu
entrichtenden
Steuern
ersichtlich
wird
. [EU]
The
interested
parties
also
claim
that
there
would
be
no
specific
advantage
in
favour
of
the
restructured
banks
,
should
one
compare
the
substitute
tax
paid
to
realign
their
gains
and
the
tax
payable
by
other
companies
having
undergone
similar
tax
-neutral
reorganisations
.
Die
Einnahmen
anderer
Anleger
,
die
der
für
Investmentgesellschaften
geltenden
Ersatzsteuer
nicht
unterliegen
,
werden
in
einem
eigenen
Kapitel
behandelt
. [EU]
A
separate
section
is
devoted
to
the
revenue
accruing
to
other
investors
exempt
from
the
substitute
tax
applicable
to
other
investment
vehicles
.
More results
The example sentences [G] were kindly provided by the
Goethe Institute
.
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